Transferne cijene u Federaciji BiH
Transferne cijene u Federaciji BiH uređuju Zakon o porezu na dobit i Pravilnik o transfernim cijenama. Pripremamo dokumentaciju za obveznike poreza na dobit u FBiH, od identifikacije povezanih lica do benchmark analize i studije.
Pravni okvir
Transferne cijene FBiH: zakon i pravilnik
Osnovna pravila o transfernim cijenama u Federaciji BiH nalaze se u Zakonu o porezu na dobit FBiH, a detaljno su razrađena Pravilnikom o transfernim cijenama (Službene novine FBiH, br. 67/16, s izmjenama). Pravilnik definiše povezana lica, metode, sadržaj dokumentacije i obaveze obveznika.
Pravila se primjenjuju na obveznike poreza na dobit u FBiH koji imaju transakcije s povezanim licima, bez obzira da li je povezano lice u inostranstvu, u Republici Srpskoj, Brčko distriktu ili u samoj Federaciji.
Povezanost nastaje kroz vlasništvo, kontrolu ili upravljanje, a pravilnik je proširuje i na fizička lica i njihove srodnike. Tačne kriterije i pragove za pojedine obaveze provjeravamo prema propisima važećim za vaš porezni period.
Dokumentaciju za obveznike u FBiH izrađujemo za firme u Sarajevu, Mostaru, Tuzli, Zenici i drugim gradovima Federacije, uz rad na daljinu i sastanke po potrebi. Za firme koje prvi put izrađuju dokumentaciju predlažemo i jednostavan sistem evidentiranja transakcija s povezanim licima tokom godine.
Šta FBiH obveznik treba
- Identifikovati sva povezana lica i transakcije
- Imati dokumentaciju koja dokazuje tržišne cijene
- Dokumentaciju čuvati uz poreznu prijavu
- Na zahtjev je dostaviti poreznom organu u propisanom roku
- Prijaviti kontrolisane transakcije na propisanom obrascu, kada su ispunjeni uslovi
Pragovi, rokovi i obrasci za transferne cijene mijenjaju se izmjenama pravilnika. Prije izrade dokumentacije uvijek provjeravamo propise važeće za vaš porezni period, a konačne porezne zaključke usklađujemo s vašim poreznim savjetnikom ili revizorom.
Tipične situacije
Najčešće transakcije u FBiH koje treba dokumentovati
Firme u stranom vlasništvu
Nabavka robe od matice, naknade za upravljanje, licence i IT usluge.
Domaće grupe firmi
Transakcije između sestrinskih firmi istog vlasnika u FBiH i RS.
Pozajmice
Pozajmice vlasnika firmi i između povezanih firmi, s kamatom ili bez nje.
Zakup od vlasnika
Firma koristi nekretninu vlasnika, a zakupnina mora biti tržišna. Vidi procjenu poslovnog prostora.
Distribucija
Lokalni distributer kupuje od povezanog proizvođača i preprodaje na tržištu BiH.
Ugovorna proizvodnja
Proizvodnja za povezano lice uz maržu na troškove.
Praksa
Na šta porezni organ u FBiH obraća pažnju
Iz prakse poreznih kontrola u regiji, inspektori najčešće provjeravaju tri stvari: da li firma uopće ima dokumentaciju, da li je dokumentacija usklađena sa stvarnim poslovanjem i finansijskim izvještajima, i da li je benchmark analiza obrazložena i provjerljiva.
- Firme koje godinama iskazuju gubitak, a posluju s povezanim licima, privlače posebnu pažnju.
- Naknade za upravljanje i usluge matice moraju imati dokaz da su usluge stvarno pružene i da donose korist.
- Pozajmice bez kamate ili s kamatom ispod tržišne često se korigiraju.
- Nekretnine i oprema prodani povezanom licu moraju imati potkrijepljenu tržišnu vrijednost, npr. procjenom nekretnina.
Detaljan sadržaj dokumentacije opisan je na stranici studija o transfernim cijenama.
Postupak
Kako radimo za obveznike u FBiH
Provjera obaveza
Utvrđujemo koje obaveze iz pravilnika se odnose na vašu firmu.
Mapiranje
Povezana lica, transakcije i iznosi u poreznom periodu.
Analiza
Funkcionalna analiza, metoda i benchmark.
Dokumentacija
Studija i obrasci usklađeni s rokom porezne prijave.
Priprema
Kako se pripremiti za izradu dokumentacije u FBiH
Najbrže se dokumentacija izrađuje kada su podaci o transakcijama s povezanim licima uredno vođeni tokom godine. Preporučujemo da računovodstvo:
- vodi posebna konta ili oznake za transakcije s povezanim licima,
- čuva ugovore i fakture za sve usluge i robu između povezanih firmi,
- dokumentuje dokaze da su usluge stvarno pružene, npr. izvještaje i e-mailove,
- evidentira pozajmice s ugovorenim kamatama i rokovima,
- prati promjene u vlasničkoj strukturi tokom godine.
Tako se na kraju godine dokumentacija priprema za dio vremena, a rizik od grešaka u prijavi je manji.
Grupe u oba entiteta
Firme s povezanim licima u FBiH i Republici Srpskoj
Mnoge domaće grupe imaju firme u oba entiteta. Svaka firma dokumentuje transakcije prema propisima svoje nadležnosti, ali dokumentacija za obje strane iste transakcije mora biti dosljedna: ista metoda, isti podaci o transakciji i kompatibilni zaključci.
Za takve grupe izrađujemo dokumentaciju za firme u FBiH i Republici Srpskoj u jednom angažmanu, što smanjuje troškove i rizik kontradiktornih tvrdnji u kontrolama u dva entiteta.
Česta pitanja
Posluje vaša firma u FBiH s povezanim licima?
Pošaljite listu povezanih lica i transakcija, a mi ćemo vam javiti šta treba pripremiti, cijenu i rok.