Transferne cijene u Bosni i Hercegovini
Transferne cijene su cijene po kojima povezana lica međusobno prodaju robu, usluge, kredite ili prava. Pomažemo firmama u FBiH, Republici Srpskoj i Brčko distriktu da te cijene dokumentuju po principu "van dohvata ruke" i izbjegnu porezne korekcije.
Šta su transferne cijene
Transferne cijene i princip van dohvata ruke
Kada firma posluje s povezanim licem, npr. maticom u inostranstvu, sestrinskom firmom ili vlasnikom, cijena u toj transakciji ne nastaje na tržištu. Porezni organi zato traže da cijene između povezanih lica budu iste kao što bi bile između nezavisnih strana u uporedivim okolnostima. To je princip "van dohvata ruke" (arm's length).
Ako cijena odstupa od tržišne, porezni organ može korigovati poreznu osnovicu i obračunati dodatni porez na dobit, uz kamate i kazne. Dokumentacija o transfernim cijenama je dokaz da su cijene tržišne i najbolja zaštita u poreznoj kontroli.
U BiH su pravila uređena posebno za svaki nivo: u Federaciji BiH zakonom o porezu na dobit i Pravilnikom o transfernim cijenama, u Republici Srpskoj zakonom o porezu na dobit RS i pratećim pravilnikom, a u Brčko distriktu propisima distrikta. Zato i dokumentacija mora pratiti nadležnost u kojoj je firma porezni obveznik.
Usluge transfernih cijena pružamo firmama u Sarajevu, Banjoj Luci, Mostaru, Tuzli, Zenici i svim drugim gradovima u BiH, uz rad na daljinu i sastanke po potrebi.
Transakcije koje se dokumentuju
- Prodaja i nabavka robe između povezanih firmi
- Usluge: upravljačke, IT, marketinške, računovodstvene
- Pozajmice i krediti između povezanih lica
- Naknade za licence, žigove i know-how
- Zakup nekretnina i opreme od vlasnika ili povezane firme
- Prodaja imovine između povezanih lica
- Garancije i drugi finansijski aranžmani
Usluge
Šta radimo u oblasti transfernih cijena
Studija o transfernim cijenama
Kompletna dokumentacija za porezni period. Vidi studiju o transfernim cijenama.
Benchmark analiza
Analiza uporedivih nezavisnih firmi i transakcija, kao dokaz tržišnog nivoa cijena ili marži.
Dokumentacija za FBiH
Usklađenost s pravilima Federacije BiH. Vidi transferne cijene FBiH.
Dokumentacija za RS
Usklađenost s pravilima Republike Srpske. Vidi transferne cijene RS.
Planiranje politike
Postavljanje cijena i marži unutar grupe prije nego što nastanu transakcije.
Podrška u kontroli
Pomoć u odgovoru na zahtjeve poreznog organa i obrazloženje dokumentacije.
Metode
Metode utvrđivanja transfernih cijena
Propisi u BiH prate metode iz OECD smjernica. Izbor metode zavisi od vrste transakcije i dostupnih podataka, a u dokumentaciji se obrazlaže zašto je izabrana baš ta metoda.
| Metoda | Kako funkcioniše | Tipična primjena |
|---|---|---|
| Uporediva nekontrolisana cijena | Poređenje s cijenom iste robe ili usluge između nezavisnih strana | Roba sa tržišnom cijenom, krediti |
| Metoda preprodajne cijene | Prodajna cijena umanjena za tržišnu maržu preprodavca | Distributeri i trgovci |
| Metoda troška uvećanog za maržu | Trošak uvećan za tržišnu maržu | Usluge i ugovorna proizvodnja |
| Metoda transakcijske neto marže | Poređenje neto marže s maržama uporedivih firmi | Najčešća u praksi, kada nema direktnih cijena |
| Metoda podjele dobiti | Podjela ukupne dobiti prema doprinosu strana | Složene, integrisane transakcije |
Postupak
Kako izrađujemo dokumentaciju
Mapiranje transakcija
Lista povezanih lica i transakcija u poreznom periodu.
Funkcionalna analiza
Ko obavlja koje funkcije, nosi koje rizike i koristi koju imovinu.
Benchmark
Izbor metode i analiza uporedivih podataka.
Dokumentacija
Studija spremna za porezni organ, uz obrasce koje propisi traže.
Povezana lica
Ko se smatra povezanim licem
Povezanost nastaje kada jedno lice može direktno ili indirektno uticati na odluke drugog: kroz vlasništvo, kontrolu, upravljanje ili porodične veze. Tipični primjeri povezanih lica su:
- Matična firma i njene kćerke firme, u BiH i inostranstvu
- Sestrinske firme istog vlasnika
- Vlasnik firme i članovi njegove uže porodice
- Firme kojima upravljaju iste osobe
- Firme povezane ugovorima koji daju kontrolu nad poslovanjem
Tačne kriterije, uključujući procente vlasništva, propisuju zakoni i pravilnici svake nadležnosti. Prvi korak svakog angažmana je zato mapiranje povezanih lica prema propisima koji važe za vašu firmu.
Porezna kontrola
Šta se dešava u poreznoj kontroli transfernih cijena
U poreznoj kontroli inspektor traži dokumentaciju o transfernim cijenama i provjerava da li su transakcije s povezanim licima obavljene po tržišnim uslovima. Ako dokumentacija ne postoji ili ne uvjerava, porezni organ može sam utvrditi tržišnu cijenu i korigovati poreznu osnovicu.
Kvalitetna dokumentacija u tom trenutku prebacuje fokus razgovora: umjesto da firma dokazuje da nije prikrivala dobit, inspektor provjerava da li su analiza i benchmark pravilno urađeni. To je mnogo povoljnija pozicija za firmu.
Ako je kontrola već u toku, pomažemo u pripremi odgovora i obrazloženju metodologije.
Česta pitanja
Trebate dokumentaciju o transfernim cijenama?
Pošaljite listu povezanih lica i vrste transakcija, a mi ćemo vam javiti obim, cijenu i rok.