Studija o transfernim cijenama
Studija o transfernim cijenama je dokument kojim firma dokazuje da su cijene u transakcijama s povezanim licima tržišne. Izrađujemo studije za firme u FBiH, Republici Srpskoj i Brčko distriktu, od mapiranja transakcija do benchmark analize i zaključka.
Svrha studije
Studija o transfernim cijenama kao dokaz u poreznoj kontroli
U poreznoj kontroli teret dokazivanja da su cijene između povezanih lica tržišne u praksi je na firmi. Studija o transfernim cijenama je taj dokaz: opisuje transakcije, analizira funkcije i rizike strana, bira odgovarajuću metodu i na osnovu uporedivih podataka pokazuje da su cijene ili marže u tržišnom rasponu.
Dobra studija nije šablon. Mora odgovarati stvarnom poslovanju firme, biti dosljedna s finansijskim izvještajima i ugovorima i pokazati logiku koju porezni inspektor može pratiti.
Studija se priprema za svaki porezni period. Kada se poslovanje ne mijenja bitno, naredne godine se ažuriraju podaci i benchmark, što je brže i jeftinije od izrade iz početka.
Studiju predajemo u formi pogodnoj za poreznu kontrolu: s jasnom strukturom, izvorima podataka i prilozima, tako da inspektor može pratiti logiku bez dodatnih pojašnjenja. Uz studiju dobijate i kratak sažetak za upravu, s ključnim zaključcima i rizicima. Za firme koje prvi put izrađuju dokumentaciju, uključujemo i preporuke kako da evidentiraju transakcije s povezanim licima tokom naredne godine, kako bi sljedeće ažuriranje bilo brže. Studija se po dogovoru priprema i na engleskom jeziku za potrebe grupe.
Pragovi, rokovi i obrasci za transferne cijene mijenjaju se izmjenama pravilnika. Prije izrade dokumentacije uvijek provjeravamo propise važeće za vaš porezni period, a konačne porezne zaključke usklađujemo s vašim poreznim savjetnikom ili revizorom.
Sadržaj
Šta sadrži studija o transfernim cijenama
| Poglavlje | Sadržaj |
|---|---|
| 1. Opis grupe | Vlasnička struktura, povezana lica, djelatnosti i organizacija grupe. |
| 2. Opis obveznika | Poslovanje firme u BiH, tržište, ključni kupci i dobavljači. |
| 3. Kontrolisane transakcije | Lista transakcija s povezanim licima, iznosi i ugovorni uslovi. |
| 4. Funkcionalna analiza | Funkcije, rizici i imovina svake strane u transakciji. |
| 5. Izbor metode | Obrazloženje izabrane metode i odbacivanja drugih. |
| 6. Benchmark analiza | Izbor uporedivih firmi ili transakcija i tržišni raspon. |
| 7. Zaključak | Da li su cijene u tržišnom rasponu i eventualne korekcije. |
| Prilozi | Ugovori, finansijski podaci, detalji benchmark pretrage. |
Benchmark
Benchmark analiza: srce studije
Benchmark analiza traži nezavisne firme koje obavljaju slične funkcije i nose slične rizike kao testirana strana. Na osnovu njihovih finansijskih rezultata utvrđuje se tržišni raspon marže ili cijene, najčešće interkvartilni raspon.
Za BiH je izazov mali broj domaćih uporedivih firmi s javno dostupnim podacima, pa se pretraga često proširuje na regiju i Evropu, uz obrazloženje uporedivosti. Kriteriji pretrage, odbačene firme i razlozi odbacivanja moraju biti dokumentovani, jer to inspektori najčešće provjeravaju.
Za finansijske transakcije, poput pozajmica između povezanih lica, benchmark se radi na osnovu tržišnih kamatnih stopa za kredite sličnog rizika, valute i ročnosti.
Postupak
Kako izrađujemo studiju
Upitnik i dokumenti
Šaljemo upitnik o grupi i transakcijama i listu dokumenata.
Razgovori
Kratki razgovori s finansijama i upravom o funkcijama i rizicima.
Analiza i benchmark
Izbor metode, pretraga uporedivih podataka i proračun.
Studija
Nacrt na pregled, zatim konačna studija i potrebni obrasci.
Funkcionalna analiza
Funkcije, rizici i imovina
Funkcionalna analiza je dio studije koji najčešće određuje ishod. Ona pokazuje ko u transakciji šta radi, ko snosi koje rizike i ko koristi koju imovinu, a iz toga proizlazi koja strana treba ostvariti kakvu dobit.
- Funkcije – istraživanje i razvoj, proizvodnja, nabavka, prodaja, marketing, logistika, upravljanje.
- Rizici – tržišni, kreditni, valutni, rizik zaliha i rizik proizvoda.
- Imovina – materijalna imovina i nematerijalna, poput žigova, patenata i baza kupaca.
Distributer s ograničenim rizikom, na primjer, treba ostvarivati stabilnu, umjerenu maržu, dok strana koja snosi tržišne rizike i posjeduje brend ostvaruje veću, ali promjenljiviju dobit. Studija mora pokazati da stvarni rezultati odgovaraju tim ulogama.
Usklađenost
Dosljednost studije s finansijskim izvještajima i ugovorima
Inspektori često traže nedosljednosti između studije, ugovora i knjigovodstva. Ako studija kaže da je firma distributer s ograničenim rizikom, a ugovori pokazuju da snosi sve tržišne rizike, ili ako se iznosi transakcija u studiji ne poklapaju s bruto bilansom, kredibilitet cijele dokumentacije pada.
Zato prije izrade studije usklađujemo podatke sa računovodstvom, a ugovore s povezanim licima pregledamo kako bi opis funkcija i rizika odgovarao onome što je ugovoreno. Kada ugovori ne odražavaju stvarno poslovanje, preporučujemo njihovu izmjenu.
Ovakva provjera traje kraće od izrade studije, a smanjuje najveći rizik u kontroli.
Česta pitanja
Trebate studiju o transfernim cijenama?
Pošaljite osnovne podatke o grupi i transakcijama, a mi ćemo vam javiti cijenu i rok.